导语：增值税的实施细化了财税管理，同时对企业合约管理产生了一定影响，营改增政策全面实施后，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。企业在合同条款方面谨慎操作，对防范税务风险尤为重要。小心让这些吃掉你的利润。

营改增从去年5月1日开始执行以来，国家财税政策层出不穷，建筑企业的财税管理面临着前所未有的挑战。正确理解税收政策精髓，降低涉税风险，把增值税的精细化管理要求融入到企业管理的实践。

下面整理了一些与建筑企业利润息息相关的增值税内容：

1、增值税对建筑企业的影响和对策

1. 价外税及间接税特性：正确认识、适应、引领增值税；
2. 税率减并，取消13%税率对建筑业企业的影响；
3. 正确区分征税收入和不征税收入：不缴冤枉税；
4. 正确区分经营范围和应税项目：不缴糊涂税；
5. 树立价值链理念：了解和掌握上下游企业的税目和计税方法，实现共赢；
6. 对收入的影响：计价规则调整以及投标报价，建办标〔2016〕4号文的主要内容；
7. 对组织机构的影响：事业部、分公司、子公司、项目部，职能部门的设置；
8. 对经营模式的影响：市场行为治理与增值税税制的协调；
9. 对业务模式的影响：混合销售、兼营以及经营范围；
10. 对成本费用管理的影响：招标及供应商选择、采购决策模型、六项成本，三项费用；
11. 涉税风险及其防范：虚开风险、发票管理风险、取得走逃（失联）企业专票风险、取得不符合规定发票的风险、善意取得虚开专票风险，防范措施，合同管理；
12. 税收优惠政策：跨境提供建筑服务免征增值税

2、建筑业增值税政策总结及归纳

1. 纳税主体：总公司中标签订合同，由集团其他企业施工的，应以谁为纳税人，具体如何操作；
2. 纳税人资格：一般纳税人和小规模纳税人的区分、小微企业免征增值税、部分纳税人免征教育费附加、地方教育费附加以及水利建设基金的规定；
3. 计税方法的选择：一般计税方法和简易计税方法，计税方法与应预缴税款的计算方法的区别，总分包差的理解；
4. 老项目、清包工、甲供料的判别，电梯销售企业的特殊性规定；
5. 混合销售的特殊性规定：活动板房、钢结构等专业分包单位，销售自产货物并提供建筑服务的税收政策；
6. 纳税义务发生时间：预收款、进度款、质保金的规定；
7. 异地提供建筑服务流程：《外管证》的适用，同一地级行政区不需要预缴、预缴税款的管理流程、预缴税款台账、附加税费的预缴、未按规定预缴的后果和风险；
8. 发票开具：开具的时间、开票的口径、发票的类型、发票备注栏；已缴纳营业税，补开增值税发票的期限延长至2017年年底；自2017年5月1日起，建筑业小规模纳税人可以自开专票；
9. 进项税额抵扣：前提条件、不得抵扣的情形、不同购进业务的抵扣策略、扣税凭证认证期限延长至360天后的策略；
10. 进项税额转出和转入：已抵扣进项税额的转出，未抵扣进项税额的转入；
11. 如何理解三流一致；
12. 特殊抵扣事项：不动产分期抵扣、园林绿化涉及的农产品抵扣、过路过桥费进项抵扣、代扣代缴境外单位和个人增值税的抵扣；
13. 特殊销售事项：视同销售、以房抵债、质保金的收回和扣除、劳保费的处理；
14. 分级管理模式下的纳税申报：最新纳税申报表的勾稽关系，项目部等基层单位税款的结转、不同计税方法应纳税额、预缴税款的抵减。

3、增值税会计核算流程和案例

1. 会计科目体系和勾稽关系：小规模纳税人、一般纳税人一般计税方法、一般纳税人简易计税方法的科目体系；
2. 财会〔2016〕22号文的总体思路；
3. 简易计税方法下的核算流程：明细科目设置、计提、扣除、预缴、减免、抵减、缴纳的处理；
4. 一般计税方法下的核算流程：进项税额、销项税额、进项税额转出、减免税款等；
5. 未取得扣税凭证的会计处理：材料货物、分包成本等的预提暂估；
6. 已取得扣税凭证未认证的会计处理：待认证进项税额科目的使用；
7. 转让金融商品应交增值税的会计处理；
8. 代扣代交增值税的会计处理；
9. 预缴增值税及附加税的会计处理；
10. 期末逐级结转的会计处理；
11. 转出未交增值税的会计处理；
12. 税会时间性差异的会计处理：会计先于税法，税法先于会计；
13. 差额征税的会计处理；
14. 报表列示。

4、建筑企业增值税税务风险与防范

1. 发票使用管理税务风险
2. 二、税控设备管理税务风险
3. 逾期申报、逾期缴税的税务风险
4. 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险
5. 账务处理的税务风险
6. 财政补贴申请材料的操作风险
7. 节税筹划的操作风险
8. 增值税法律风险
9. 增值税风险防范措施