【小艾问答第22期】从3月开始小规模的3%税率下降到1%,如何填写申报?符合哪些条件的纳税人,需要进行个人所得税汇算清缴,如何进行申报?

原创 作者:中华财税网   来源:小艾财税网   2020-04-24

一、系统问题


1.1 已核定印花税、房产税、城镇土税使用税等地税税种且当期符合申报条件,但“本月应申报”界面未显示报表,同时在“申报作废或更正”界面中也未显示已申报成功但符合作废条件的印花税、房产税、城镇土税使用税等地税报表?


答:税局金三系统的问题,已于3月16日晚上更新解决。


1.2 部分纳税人打开文化事业建设费提示“500错误,程序请求中出现异常”。


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答:金三系统问题,会于2020年3月16日晚上升级。


1.3 3月份申报期已延期至23号,房产税和城镇土地使用税的申报期限还是显示3月16号?


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答:根据《国家税务总局关于延长2020年3月纳税申报期限有关事项的通知》税总函〔2020〕37号通知:“对按月申报的纳税人,在全国范围内将纳税申报期限由3月16日延长至3月23日。”而房土两税为按季申报,因此此问题仍需由相关业务部门联合讨论后决策。建议用户在16号之前完成申报,以免延误报税。


1.4 湖南省电子税局的海关完税凭证采集模块无法使用?


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答:自2020年2月起,“增值税发票综合服务平台”增加对海关缴款书的相关操作功能,纳税人可在“增值税发票综合服务平台”查询和勾选本企业取得的海关缴款书,支持勾选为抵扣、不抵扣、退税等用途。对于注明一个缴款单位信息的海关缴款书按照纳税人识别号进行清分下发,纳税人可以直接勾选确认;对于注明两个缴款单位信息的海关缴款书,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,在平台进行勾选。


1.5 在“报表查询”模块查询到的房产税和土地使用税的数据不正确?


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答:目前因金三系统原因,房土两税只能在“纳税申报”→“其他报表 ”里打开空白报表点击“申报表查看”进行查询。


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二、填表业务类


2.1 从3月开始小规模的3%税率下降到1%,如何填写申报?


答:公司取得适用3%征收率的应税销售收入,可以按照支持复工复业政策(《财政部税务总局公告2020年第13号》),享受减按1%征收率征收增值税优惠,并按1%征收率开具专用发票;如放弃减税,可按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。开具1%征收率发票的填表方法如下:


1)填写在主表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。其中不含税销售额=含税销售额/(1+1%)。


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2)对应减征的应纳税额,按销售额的2%计算填写在主表的“本期应纳税额减征额”栏次。


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3)最后还需要填写《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


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2.2 符合哪些条件的纳税人,需要进行个人所得税汇算清缴,以及如何进行申报?


答:从2019年开始实施新个税法的规定中,将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入并为综合所得,以年为一个周期计算应纳税的个人所得税。平时取得四项收入时,先由支付方(扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。其中第25条规定符合以下条件的需要进行汇算清缴:


1)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。


2)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。


3)纳税人在一个纳税年度内,预缴税额低于依法计算出来的应纳税额。


4)纳税人在一个纳税年度内,有多缴税款需要申请退税的情况。


根据国家税务总局公告2019年第44号规定:“纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算,税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的,也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄申报的,纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关”。


2.3 捐赠的防疫物资应如何填写增值税报表?


答:按照增值税的一般规定,单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物,应缴纳增值税,但根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定“单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加”,即原应该视同销售的行为,给予免征增值税的优惠。同时根据增值税暂行条例的规定用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此与该批防护物资相关进项税应做转出处理。


1)一般纳税填表如下:

a.捐赠视同销售的物资时,应填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》第18栏“货物及加工修理修配劳务”和《增值税减免税申报明细表》的“免税项目”免税销售额


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注:减免代码是“0001120606|支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠减免增值税”


b.购入物资作为进项认证抵时,需填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》“进项税额转出额”的第14栏“免税项目用”。


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购入时有认证进项,免税物资部分还要做进项转出填写附表二14栏


2)小规模填表如下:

捐赠视同销售的物资时,应填写主表第12栏“其他免税销售额”,《增值税减免税申报明细表》的填法与一般纳税人一致。


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三、系统操作类


3.1 增值税发票综合服务平台点击“确认签名”,提示要设置确认密码的问题?


答:因增值税发票综合服务平台升级,新增了“确认密码”的设置:


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如未设置过密码会给出以下提示,点确定会跳转到设置界面。


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设置成功后,就可以在“确认密码”界面输入设置后的新密码进行操作。


注:设置的确认密码与登陆增值税发票综合服务平台的密码不是同一个密码,两者互不影响。


3.2 进入电子税局“中国税收居民身份证明”模块,提示“监控异常,您在税务机关存在未处理完毕的违法违章,请前往税务机关处理”,应如何查询违法违章记录?


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答:从电子税局中的“我要查询”→“违法违章信息查询”中查询。


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