免税、不征税、0%税率你都分得清吗?身为会计,其中的区别你不能不知道!

转载 作者:钱哥税课堂   来源:钱哥税课堂   2022-05-12

免税、不征税和零税率,乍一看,都是不用交税的意思,确实,实际上一分钱的税也不用交,但是它们区别还是很大的,千万别搞混了!



一、概念上的区别


1、不征税


不征税是指项目本就不在增值税的征税范围内。


2、免税


免税本身属于应税范围,但税法规定给予某些项目税收优惠,免于缴纳增值税。


3、零税率


增值税有多档税率,零税率也是其中的一档税率,是指该税种征收税率为0。


关系图:

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二、发票上的区别


1、不征税


理论上讲,纳税人取得增值税不征税收入,不能开具增值税发票,但在营改增后,有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。


在实务中存在未发生销售行为,但已收到款项,需要开具的情形,这时候通过开具“不征税发票”,来解决发票开具与纳税义务发生时间的矛盾,从而避免重复征税。


不征税发票截止目前的开票系统中已拓展至12项,列举如下:


“未发生销售行为的不征税项目”明细表


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2、免税


发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票,另有规定除外。


比如:根据财税【2020】第8号文中规定的,对疫情期间,纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。


3、零税率


零税率虽并未完全限制开具专用发票,但是即使开具专票,票面税额依然为零,相当于可以抵扣税额为零,其实与开具普通发票是一样的。


(依据:《增值税暂行条例》第二十一条、《增值税专用发票使用规定》第十条、总局公告2014年第11号第七条)


三、进项税额抵扣上的区别


1、不征税


不能抵扣进项税额。不征税项目本就不在增值税的征税范围内,更别说能否抵扣进项税额。


2、免税


不能抵扣进项税额。根据国家政策的需要,免除纳税人在销售环节应缴纳的增值税,适用于一般纳税人和小规模纳税人,因为享受免税的优惠政策,所以相应的免税收入对应的进项税也不得抵扣,需要做进项税转出处理。


3、零税率


纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,若适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法;采用简易计税办法计税的,则只能免,不能抵,不能退。


(依据:《增值税暂行条例》第十条、财税[2016]36号文第二十九条、财税[2016]36号]文件附件4第四条)


四、备案的区别


零税率和不征税,不是税收优惠,是法定征税和不征税行为,只要符合文件规定,即可适用,无须税务机关审批或备案。


但免征增值税是税收优惠,要遵循税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。


小编用一张表格给你汇总展示一下!


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五、开票的区别


1、免税


开具免税发票,在商品编码添加时,“享受优惠政策”栏选择“是”,“优惠政策类型”栏选择“免税”,这时“税率栏”自动跳转为“免税”。


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开具出来的发票税率栏显示免税,税额栏显示***,如下图。


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2、不征税


不征税本身是不应该开具发票的,但是一些特殊情况,也允许开具发票。打开开票系统,在“税收分类编码”栏目类,可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下项目:


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纳税人在发生上述行为,开具普通发票,在商品编码添加时,“享受优惠政策”栏选择“是”,“优惠政策类型”栏选择“不征税”。开具出来的发票税率栏显示不征税,税额栏显示***,如下图。


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3、零税率


纳税人适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。开具出来的发票税率栏显示0%,税额栏显示***,如下图。


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 以上是关于免税、不征税、零税率的区别,看完你都理解了吗?


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