总结:哪些入税金及附加?哪些入管理费用?

转载 作者:小颖言税、二哥税税念   来源:小颖言税、二哥税税念   2021-03-31

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一、政府性基金

政府性基金包括:水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。


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残疾人就业保障金,财政部会计司已明确计入管理费用。


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二、十八税种


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(一)计入成本

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产(车、房屋、土地、货物等),因此应当予以资本化,计入相应资产的入账成本。


1、烟叶税、关税

借:材料采购/在途物资/原材料

贷:银行存款


2、耕地占用税

借:在建工程等科目

贷:银行存款


3、契税

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款


4、车辆购置税

借:固定资产

贷:银行存款


(二)计入税金及附加

城建税及其附加、土地增值税、资源税(含水资源税、矿产资源补偿费)、环境保护税(排污费),以及消费税和以前的营业税,自开征以来,均是计入营业税金及附加科目(现已改为税金及附加)。

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税,在财会〔2016〕22号施行之前,企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的,2013年1月1日开始施行的小企业会计准则,则将其计入营业税金及附加科目,如果执行小企业会计准则,现在也计入税金及附加即可。


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(三)其他

1.增值税属于价外税,不影响企业经营利润,也不会在税金及附加核算。不予抵扣的进项税额计入相关资产成本或者费用,不涉及税金及附加。


2.企业所得税是对所得征税,税金及附加是在经营活动中产生的税费,税金及附加影响的是营业利润之前的损益,所以所得税也自然不在里面核算,而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。


借:所得税费用/以前年度损益调整

      递延所得税资产

        贷:应交税费——应交企业所得税

              递延所得税负债

或相反分录


3.个人所得税由企业代扣代缴,工资结算时,应付职工薪酬/工资要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为10000元)和社会保险、住房公积金等,扣除后的余额才是实发工资。


借:应付职工薪酬—工资  90000

贷:其他应付款—社会保险(个人承担)  9450

其他应付款—住房公积金(个人承担)4500

应交税费—应交个人所得税  10000

银行存款  66050


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