千万别把这张专票勾选抵扣,否则亏大了!

转载 作者:二哥税税念   来源:二哥税税念   2021-05-14

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看看这张专票,可以按照9%计算抵扣进项吗?



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01

政策规定


财税〔2017〕37号文规定,一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。


02

扣除率的变化调整


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按财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定,从2019年4月1日起纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

所以,税率调整后,从小规模纳税人手里购买农产品,取得其代开的3%专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
 
如果是从小规模纳税人购买,它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块,即,金额为103÷(1+3%)=100元,税额为100×3%=3元。

您取得这张专票以后,不是按照票面注明的税额3元抵扣,而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣,即税额为9元。


03

这张专票

请不要勾选抵扣


如果你按照3元抵扣,同样支付103,你的成本就增加了,就吃亏了。

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计算出税额后,我直接把税额9填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.
 
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借:成本  94
借:应交税费-应交增值税(进项税额) 9
贷:银行存款 103

3%的专票怎么处理呢?采取不抵扣勾选即可。


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