新政!工资薪金所得预扣预缴5个提示点!这样做可以享受红利!

转载 作者:会计头条   来源:会计头条   2020-12-11

202004151522400370.png


12月4日,国家税务总局网站发布《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(下文简称《公告》)。《公告》自2021年1月1日起施行。


根据公告总结五项要点提示,帮助大家避开政策执行误区,享受政策红利。


提示一、必须要符合一个完整纳税年度,也就是2020年全年每月均有预扣预缴工资薪金所得。


案例1.居民张三2020年1-5月失业,6月-12月在华丰公司工作,每月工资5000元。


分析:对于居民张三而言,这里的一个完整纳税年度,是指2020年1-12月份均处于就业状态,由于张三1-5月失业,此时没有工资薪金,自然也没有单位为其预扣预缴工资、薪金所得,此时中途就业就不符合一个完整纳税年度,不能适用公告。


提示二、必须是全年必须在同一单位预扣预缴。


案例2.居民张三2020年度中间发生单位更换,1月-7月在华丰公司工作,每月工资5000元,8月-12月在同凯公司工作,每月工资5000元。


分析对于居民张三而言,这里全年必须在同一单位,这意味着如果中途更换单位不能适用此公告。


提示三、本纳税年度自1月起,仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。


案例3.居民张三2020年1-12月在华丰公司工作,每月工资5000元。2021年1月更换至同凯公司工作。


分析:对于居民张三而言,这里次年必须仍然还要在同一公司工作,否则是不能享受的。政策如此设计主要是考虑到前后信息都在同一扣缴义务人手中,判断政策是否符合条件更加准确。


案例4.居民张三2020年1-12月在华丰公司工作,每月工资5000元。2021年4月更换至同凯公司工作,每月工资5000元。


分析:对于居民张三而言,由于从纳税年度2021年1月执行,2020年1月-3月仍然在同一单位,此时可以在纳税人累计收入不超过6万元的月份,不用预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。如果1-3月工资发放没有超过6万,但是4月换了另一单位,此时已经不符合公告要求,不能继续享受此政策,那么从4月起,应当按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。


提示四、从同一单位取得的全年工资薪金收入不超过6万元。


这里是指上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得,且不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元,应对应企业的应发工资,包括单位为员工发放的基本工资、绩效工资、岗位工资等。也包括单位为员工购买的、超过上限标准的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等。


案例5.居民张三2020年度1-12月均在华丰公司工作,每月应发工资6000元,个人应负担“三险一金”1000元,全年工资、薪金收入为6000*12=72000元,此时超过全年工资薪金收入60000元标准,不能适用此政策。


分析:因此如果居民张三必须要以未扣除费用前的的6000元应发工资作为判断月工资依据,而不是实发工资5000元作为考量基准。


案例6.居民张三2020年度1-12月均在华丰公司工作,每月应发工资5000元,个人应负担“三险一金”500元,12月取得一次性奖金20000元,全年工资、薪金收入为5000*12+20000=80000元,此时超过全年工资薪金收入60000元标准,不能适用此政策。


分析:根据文件,取得一次性绩效奖金也应当计入工资薪金收入6万元基数一并考虑。


案例7.居民张三2020年度1-12月同时从华丰公司、同凯公司两个单位同时取得工资薪金收入,两个单位每月均支付5000元。


分析:税务总局近期调整个税预扣预缴方法的目的,是对于有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人,因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因,年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款,年度终了后仍需申请退税。降低了中低收入人群的现时税收负担,落实减税降费。张三同时从两个单位同时均取得6万元,与上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入6万元的政策初衷不符,不能适用此公告。


案例8.居民张三2020年度1-12月均在华丰公司工作,每月应发工资5000元,个人应负担“三险一金”500元,全年工资、薪金收入为5000*12=60000元,2021年继续在华丰公司工作,因表现突出,工资调至10000元,应负担“三险一金”4000元,单位为员工购买的住房公积金为5000元(单位、员工各承担一半:2500元),而本地公积金缴存上限为2000元,根据规定,单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金应缴纳个税,包含单位超限额的部分。


分析:1-5月份,张三因其累计收入(10500×5个月=52500元)不足6万元而无需缴税;从6月份起,张三累计收入超过6万元,每月需要预扣预缴的税款计算如下:


6月预扣预缴税款=(10500×6-3500×6-60000)×3%-0=0元
7月预扣预缴税款=(10500×7-3500×7-60000)×3%-0=0元
8月预扣预缴税款=(10500×8-3500×8-60000)×3%-0=0元
9月预扣预缴税款=(10500×8-3500×8-60000)×3%-0=90元
以后月份以此类推。


提示五对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,扣缴义务人比照上述规定执行。


根据以往文件规定,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。


根据总局解读:实际执行中需同时满足以下三个条件:

(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税;
(2)上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬(不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;
(3)本纳税年度自1月起,仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

声明:小艾财税网尊重知识产权保护规范,每篇文章都注明有明确的作者和来源;小艾财税网的原创文章,请转载时务必注明文章作者和“来源:小艾财税网”;转载的文章如侵犯了您的权利,请及时与我们联系(QQ800180169),我们会及时纠正处理。
小艾财税帮邦

扫码关注 热门财税资讯早知道