提醒!这样开劳务费发票是违法的!

转载 作者:每日会计实操、平凡的会计人   来源:每日会计实操、平凡的会计人   2022-03-01

最近,关注到深圳市税务局第二稽查局的一个案例。一起来看看吧:


深圳市税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时,识破该公司利用劳务公司开具劳务费发票,实际上是发放正式员工奖金、补助的违法手段。


最终,税务机关对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。


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 01 

企业支付劳务报酬时,

应避免6个误区!


误区一:支付自然人的劳务报酬,不需要发票就可以税前扣除。


正确解释:支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。


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误区二:支付自然人的劳务报酬,在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。


正确解释:自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

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误区三:支付自然人的劳务报酬,支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。


正确解释:需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。

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误区四:我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元,请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧?


正确解释:应该按照不含税收入计算代扣的个税。不含税收入=10300/1.03=10000元代扣的个税=10000*(1-20%)*20%=1600元

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误区五:支付自然人的劳务报酬不超过800元的,无需申报个税。


正确解释:公司作为劳务报酬的支付方,应履行扣缴的义务。

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误区六:支付同一自然人的同一项目的劳务报酬,一个月内多次取得的,每次都可以减去800元或者20%扣除。


正确解释:劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


 02 

没有取得劳务费发票怎么办?


1.公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计,方案做完了,但是该技术人员说无法提供发票,单位没有发票如何支付费用?


2.单位没有会计,找了一个兼职的,该兼职会计每次直接就支付了自己的费用,凭证后面什么都没有,直接做到劳务费里面了。


3.建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做,包工头带了一队人马就干上了,干完傻眼了,要工程款时候没发票,怎么办?


其实,上述的3个问题说白了,就是劳务费列支问题!

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也就是说和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围,支付员工的工资可以造表发放,不需要员工为单位提供发票。


而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人,应该按规定缴纳增值税,同时提供正规发票。


没有发票怎么办?


一、个人无法开具发票,可通过税务机关代开


个人无法开具发票的,可以由税务机关代开,但是由于税种、开起来麻烦等一系列问题,很多人不愿意去开。


二、企业以个人的名义去代开


个人不愿意开具的,可以和对方签订一个包税的价格,把税金开进发票。


一方面满足了个人只拿税后收入的要求,另一方面满足公司入账的要求,两全其美。


而所谓包税,不是说纳税义务发生了改变,纳税义务还是个人的,只是说这部分钱企业帮忙支付了,而且把金额开到发票里面,个人只拿税后酬劳。


三、劳务报酬个人所得税计算方法


预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬(少于4000元)- 800元;

预扣预缴应纳税所得额 = 劳务报酬(超过4000元)×(1-20%);

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数;


 03 

“临时工”需要发票吗?


1、企业与临时工属于聘用劳动关系


企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬,同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。


2、企业与临时工不存在雇佣劳动关系


这种情况就应该按照劳务费处理。


劳务费虽然也是人工费用,但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。


这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票,企业凭劳务发票入账,个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。


涉税千万条,合规第一条!切忌侥幸心理,勿触法律红线。


劳务费
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