印花税是一个很容易被人忽略的税种，每个月大家在申报好企业所得税、个人所得税、增值税等税种以后，就会觉得当月报税工作已经完成。至于印花税？大部分人都觉得不重要，时间久了便习惯性忽略印花税了。
之前就看过“企业自成立以来，未交过印花税，原因是不知道要交税”的案例，说实话，这样的企业肯定还有很多，希望大家还是认真对待印花税。
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印花税小知识
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利(许可)证照以及经财政部门确定征税的其他凭证。
（1）2021年印花税法草案首次提请最高立法机关审议，重大变化如下：
1、原加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的适用税率由万分之五降为万分之三。
2、将营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五。
3、取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。
4、国务院已决定自2018年5月起对其他账簿免征印花税（财税[2018]50号），为了保持与现行政策一致，取消其他账簿每件征收5元印花税的规定。
5、印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式。证券交易印花税仍按现行规定，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。
（2）印花税税率：
1.比例税率
① 1‰：租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同（不包括再保险合同）、证券交易（对证券交易的出让方征收，不对证券交易的受让方征收）
② 0.25‰ ：营业账簿
③ 0.3‰：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、运输合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
④ 0.5‰：产权转移书据
⑤ 0.05‰：借款合同、融资租赁合同
常见的不需要贴花的经济合同有：劳务用工合同、会计审计合同、委托代理合同、工程监理合同、拆迁补偿合同、委托贷款合同。
2.定额税率
经营中用到的权利、许可范围，包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书，由于无法计算金额，采取按件确定税额的方式，单位税额为每件5元。（注意：权利、许可证照每件5元的印花税即将取消，具体以正式的印花税法为准）
这样一看，印花税税率和对应的征收范围都挺广的，很容易记混。如果实在记不住可以把这个图片保存起来备用~
（3）印花税的特殊规定：
① 应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算；
② 在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；
③ 应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是按期兑现，均应贴花；
④ 商品购销活动中，采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额；
⑤ 施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。
⑥单据作为合同使用的也要交印花税，对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
随着电子商务平台的广泛应用，很多企业通过互联网签订电子合同，温馨提醒：电子合同也要按照印花税对应的征收范围交税。
（4）印花税税收优惠：
① 自2019年1月1日至2021年12月31日, 对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税（不含证券交易印花税）。
② 自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
02
印花税节税筹划
1.签订合同尽量用不含税金额
A公司与B公司签订了一笔电器购销合同，在合同中注明的货物含税金额总计22600万元。
第一种方案：直接标明货物含税金额22600万；
第二种方案：在合同中注明的货物不含税金额20000万元，增值税额2600万元。
政策依据：以合同所载金额作为印花税的计税依据。合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，合同所载金额即含税金属作为计税依据。
第二种方案可节税7800元。具体计算如下：
2.拆分经济合同，分别按印花税不同税率订立经济合同
对技术服务合同中所载的报酬金额与研究开发经费分拆。技术服务主要是当事人一方委托另一方就解决有关知识、信息、技术问题，如为优化产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、推进系统研究与试验开发、实现安全操作、提高经济效益等，给出实施意见、实施指导所订立的技术合同，该类合同仅以合同中约定的报酬金额征收印花税，不对研究开发费用征税。
所以，在签订本类合同时，要将报酬金额与开发经费分拆。
3.没有确定下来的事项先不要签合同
印花税依据合同征收，一旦合同签订，印花税的纳税义务就成立了。至于合同是否履行、何时履行、能否完全履行，不影响合同贴花。如果印花税纳税完成了，合同却不履行，已交的印花税不得申请退回，也不得申请抵扣。
另外，对于一定要确定金额的合同，尽量不要高估合同金额。如果金额估高了，已交的印花税是退不回来的，可以暂且低估，后续跟实际合同金额的差额可以补签合同，对补签合同部分金额补交印花税。
03
印花税纳税申报
印花税与其他9个税种简并申报，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种，简单说就是一表报多税。
1、以厦门电子税务局为例，首先登录厦门市电子税务局。
2、依次点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“申报税（费）清册”，进入“非按期申报”页面，选择财产和行为税合并纳税申报，点击【填写申报表】按钮。（下图其他申报改为非按期申报）
3、进入申报表填写界面，选择印花税申报。如果提示无可申报的税源信息，则需查看【认定信息】中的纳税期限是否选择正确，若确认无误可以点击【税源采集】按钮进行税源采集。
4、在税源采集的引导页面，可以进行查询、新增、作废税源的操作。如需【新增税源】，则选择“税款所属期”后，点击“新增税源”，在“印花税税源明细表”中录入当期税源并保存。
5、返回“财产和行为税合并纳税申报”页面，勾选“印花税”，点击“下一步”按钮，进入申报明细页面。申报明细页面将展示根据税源自动填写的“财产和行为税纳税申报表”，确认相关信息无误并点击“申报”按钮，即可完成申报。
6、申报成功后，系统返回申报成功的回执信息。
注意：
1）按期申报和核定征收的纳税人，应先进行相应征收品目（税目）的税种认定。如果未进行印花税税种认定，只能进行按次申报。
2）进行税种认定后，纳税人每期（月）都需要对该税目进行申报，即便没有发生纳税义务也需要零申报。
最后，还是想跟大家说一句：符合印花税征税范围的，千万不要忘了交税呀！
