2020的发票,2021怎么入账?

转载 作者:二哥税税念   来源:二哥税税念   2021-03-25

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1、2020年的费用,2020年已入账,发票于2021年5月31日之前开具。


小艾公司2020年发生了50万银行手续费支出,2020年公司日常核算根据从银行取得的手续费回单计入了财务费用。


借:财务费用 50万

贷:银行存款 50万


2021年汇算清缴结束之前,小艾公司从银行取得了开具日期为2021年4月20日的增值税普通发票。


这种情况下,小艾公司只需要把取得的手续费发票粘贴到2020年记账凭证后即可,企业所得税上不存在纳税调整事项(2020的利润表已经含了这个费用),企业所得税规定企业在汇算清缴结算之前取得税前扣除凭证即可在当期扣除。


2、2020年的费用,2020年入账,发票于2021年5月31日之后才开具。


小艾公司2020年发生了50万银行手续费支出,2020年公司日常核算根据从银行取得的手续费回单计入了财务费用。


借:财务费用 50万

贷:银行存款 50万


2021年汇算清缴结束之前,小艾公司并未从银行取得了开具日期为汇算清缴结算之前的增值税发票。2021年6月,银行才把发票开出来。


这种情况下,会计核算符合权责发生制要求,小艾公司在6月取得发票也把取得的手续费发票粘贴到2020年记账凭证后。


企业所得税的处理会不同一些!


企业所得税上由于未在汇算清缴之前取得扣除凭证,企业所得税上不符合扣除要求,汇算时候需要先做纳税调增处理。


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由于调增,所以财务费用支出未在发生年度扣除。


按规定,支出在该年度没有税前扣除的相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。


所谓追补扣除,就是根据权责发生制原则,回到税费扣除的所属年度进行补充申报,跨期取得发票无论是法理上亦或是实践中均是允许扣除的,关键是扣除在哪个年度,这里说了,是扣除在费用所属年度。


看看,其实从理论上将当期费用不管是后期什么时候取得发票都有了理想的解决方案,但是现实呢?想问问,有多少朋友去搞追溯调整了?因几笔费用,便要企业对以前年度应纳税所得额重新计算,再申请退税或者是抵税,至少在实践观察中鲜有人这么干。


实践中倒是发现更多的是在取得发票的当期再做纳税调减处理。相当于扣除在发票取得的当期了(税务局基本也是默认这种处理方式)


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3、2020年的费用,2020年未入账,2021年汇算清缴之前拿来报销。


小艾公司销售经理2021年4月拿给财务一份报销单和发票,是2020年11月销售经理的出差费用1万元,很多会计说不给报销,实际上你不给报销试试呢(看老板是处罚销售经理还是你个小会计)


发生这种事情,制度上肯定要未雨绸缪,要规范跨期发票的报销制度,但是实际发生了也得有处理方案。


2021报销,但是这个费用毕竟是2020年的费用,按照会计准则的要求,企业应该以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡事当年的费用,都应该反映在当年的会计期间里。但是2021年4月,2020年的账期早就关闭了,这笔费用账做在2021的期间,但是不能影响2021的损益,是对以前年度损益的调整。


所以,用以前年度损益调整科目做。


借:以年年度损益调整 1万(替代的是销售费用-差旅费)

贷:银行存款 1万

(这里省略以前年度损益结转到未分配利润以及对所得税影响的调整分录)


这样做账在2021年但是不影响2021年的利润表,以前年度损益余额直接结算到利润分配-未分配利润(期初)科目。


对于2020年的账来说,也不涉及改动了,但是需要动一下2020年的财务报表。


怎么动2020的表呢?其实很简单,这笔分录影响了那些就动那些。


增加1万的销售费用,减少了1万的利润总额,那么利润表调整如下:


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减少了1万资产,减少了未分配利润1万,那么相应资产负债表负债和所有者权益也就相应调整了,如下:


资产负债表调整前:

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资产负债表调整后:

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企业所得税上,因为我们还未进行所得税汇算,所以,我需要按照调整后的利润表申报企业所得税,这时候的利润表就已经含了1万的费用,所以不用再做任何纳税调整了,相当于1万费用已经在2020年汇算时候扣除了。


4、2020年的费用,2020年未入账,2021年汇算清缴之后才拿来报销。


小艾公司销售经理2021年6月拿给财务一份报销单和发票,是2020年11月销售经理的出差费用1万元。


这种情况下,账务处理和情况3一样。也是通过以前年度损益调整处理。


所得税方面因为汇算已经结束,但是按规定,支出在该年度没有税前扣除的相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。


所以,小艾公司应该补充修改申报2020年所得税,追补扣除1万的费用。


当然,话说回来,对于3、4这种情况,实践中是很少用这种方式去调账,去追溯调整申报表。


毕竟用了以前年度损益调整,是直接动了未分配利润期初,特别是报表已经报出情况下,调整期初是比较麻烦的,所以对于金额不大,影响不大的跨期费用,更多的公司还是在当期直接处理了。也就是计入当期损益,然后在当期所得税税前扣除。


还有,你如果是小企业会计准则,那本也应该处理在当期账务了。


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